Aperçu du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Malaisie

1. Aperçu du système fiscal de la Malaisie

Le système fiscal malaisien comprend deux grandes catégories : les impôts directs et les impôts indirects. Les impôts directs englobent principalement l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les bénéfices immobiliers et l'impôt sur les revenus pétroliers, tandis que les impôts indirects comprennent les taxes domestiques, les droits de douane, les taxes d'importation et d'exportation, la taxe sur les ventes, la taxe sur les services et les droits d'enregistrement. La Malaisie applique un système de répartition des impôts entre le fédéral et les autorités locales, le gouvernement fédéral étant responsable de l'élaboration des politiques fiscales nationales, mises en œuvre par l'Office des douanes intérieures et l'Office royal des douanes. L'Office des douanes intérieures gère principalement les impôts directs, tandis que l'Office royal des douanes est chargé de la collecte des impôts indirects. Les gouvernements des États ont le droit de percevoir des impôts locaux tels que l'impôt foncier, l'impôt minier et l'impôt forestier.

Introduction aux principaux impôts

1. Impôt sur les sociétés :

   • Petites entreprises locales : taux d'imposition de 15 % sur les premiers 150 000 MYR de revenus, 17 % sur 150 000 à 600 000 MYR, et 24 % sur la partie excédentaire.
   • Grandes entreprises locales et sociétés étrangères : taux d'imposition unifié de 24 %

2. Impôt sur le revenu des personnes physiques :

   • Résidents locaux : taux d'imposition progressif de 0 à 30%
   • Citoyens étrangers : taux d'imposition fixe de 30%

3. Impôt retenu à la source :

   • Pour les entreprises et les particuliers non résidents
   • Revenus spéciaux (comme les services techniques, la location d'équipement, etc.) : 10%
   • Intérêt : 15%
   • Revenus du contrat : entrepreneur 10 %, employé 3 %
   • Commission, frais d'agence, etc. : 10%

4. Impôt sur les bénéfices immobiliers :

   • Vente dans les 3 ans : 30%
   • Vente de la 4e à la 5e année : 20%-15%
   • Vente après 6 ans : 5%

5. Taxes à l'importation et à l'exportation :

   • Droits d'importation : La plupart des marchandises sont soumises à des droits, le taux varie selon les marchandises et le pays d'origine
   • Taxe à l'exportation : principalement ciblée sur les produits de ressources comme le pétrole brut et le bois rond, taux de 0 à 20 %

2. Politique fiscale des Cryptoactifs

La position juridique des cryptoactifs

La Malaisie ne reconnaît pas les Cryptoactifs comme monnaie légale, mais considère certains actifs cryptographiques comme des "actifs numériques", les plaçant sous la réglementation des valeurs mobilières. Les jetons ayant la nature d'un contrat d'investissement sont considérés comme des jetons de type sécurité, et leur émission et leur négociation doivent être approuvées par les autorités de régulation.

règles de taxation des cryptoactifs

1. La détention personnelle de cryptoactifs n'est pas soumise à l'impôt sur les plus-values.
2. Les entreprises ou les particuliers qui exercent des activités liées aux cryptoactifs peuvent voir leurs revenus considérés comme des revenus d'exploitation soumis à l'impôt.
3. Les traders fréquents peuvent être considérés comme des "day traders" et doivent payer l'impôt sur le revenu.

Les critères pour déterminer si un trader est un trader intraday incluent : une grande quantité de détention, un court temps de détention, une fréquence de transactions élevée, une intention d'augmenter l'attractivité du marché, des ventes non forcées, des objectifs commerciaux évidents, et l'obtention de financements à court terme.

méthode d'imposition

• Traders intrajournaliers : La différence entre le prix de cession et le coût d'acquisition constitue le revenu imposable.
• Revenus sous forme de Cryptoactifs : reconnaissance des revenus imposables selon la juste valeur du marché au moment de l'acquisition
• Déduction des frais associés : Les frais directement liés aux transactions de cryptoactifs peuvent être déduits avant impôt.

3. Évolution du cadre réglementaire des cryptoactifs en Malaisie

La Malaisie établit progressivement un système de régulation parallèle à double voie, centré sur la Commission des valeurs mobilières (SC) et la Banque nationale (BNM).

• 2014 : BNM déclare ne pas reconnaître les cryptoactifs comme monnaie légale et ne pas les réguler.
• 2018 : BNM publie un guide de politique de lutte contre le blanchiment d'argent, intégrant les plateformes de services en cryptoactifs dans la réglementation.
• 2019 : SC a inclus une partie des cryptoactifs dans le cadre de la réglementation sur les titres.
• 2020 : SC a publié le « Guide des actifs numériques », réglementant l'ICO et l'exploitation des échanges.
• Années 2021-2022 : Renforcer l'application de la loi contre les plateformes non autorisées, se concentrer sur les nouvelles formes d'actifs.
• Août 2024 : SC révise le « Guide des actifs numériques », précisant davantage les exigences réglementaires

4. Perspectives d'avenir

Le marché des Cryptoactifs en Malaisie devrait continuer à se développer de manière stable, avec un cadre réglementaire qui évoluera vers une direction plus perfectionnée et internationalisée. On s'attend à ce que les efforts soient renforcés dans les domaines de la coopération en matière de réglementation transfrontalière, de la régulation des jetons stables et de l'audit des plateformes. La tendance à la digitalisation de la conformité fiscale pourrait favoriser une intégration plus poussée des Cryptoactifs dans le système financier traditionnel. La Malaisie, dans un cadre de risque contrôlé, devrait progressivement libérer le potentiel de croissance de l'économie cryptographique.