Comment sont taxées les NFTs & DeFi transactions ?
1. Si vous échangez un jeton contre un autre, il peut s'agir d'une plus-value, qui peut inclure des jetons d'emballage (par exemple, ETH → wETH) et des jetons reçus de la plateforme DeFi elle-même (par exemple, Compound avec ses cTokens). 2. Si vous transférez vos jetons à une plateforme qui prend la propriété ou le contrôle de vos fonds, cela signifie que, techniquement parlant, vous ne détenez plus ces fonds, et que vous pouvez donc avoir déclenché un événement CGT. 3. Si vous recevez des jetons par airdrops ou si vous gagnez des jetons par staking, vous devrez peut-être payer un impôt sur le revenu basé sur la valeur des jetons au moment de l'airdrops. Si vous détenez ensuite les jetons, vous devez également payer des gains en capital, le prix de base étant la valeur au moment du largage, à moins que votre administration fiscale ne les considère comme une acquisition de capital.
Dans la leçon précédente, nous avons brièvement abordé le traitement fiscal des NFT (Non-Fungible Tokens) et des activités DeFi (Decentralized Finance) (y compris les récompenses de staking & yield farming). Cependant, les NFT et les transactions DeFi peuvent s'avérer très complexes et il est important pour vous, en tant que contribuable, de connaître vos obligations fiscales et de comprendre comment certaines transactions sont traitées.
Bien que les NFT existent depuis 2014, elles ne sont apparues dans les médias grand public qu'en 2021. Au cours de cette période, nous avons vu des NFT être échangés sous la forme d'œuvres d'art numériques, de fichiers audio, d'actifs de jeux, d'actifs du monde réel (RWA) et plus encore - ces NFT offrant souvent une certaine utilité dans le monde réel. Nous analyserons ci-dessous les différents cas de figure des transactions NFT et la manière dont elles sont traitées d'un point de vue fiscal.
Photo par Andrey Metelev sur Unsplash
Impôts NFT
Exemple 1 : Vente d'un NFT
Dave a acheté un Bored Ape en mai 2021 pour 0,5 ETH (1000 USD à l'époque).
Il a décidé de conserver son NFT et d'observer le battage médiatique jusqu'à ce que son Bored Ape vaille 50 ETH (150 000 USD à l'époque) en janvier 2022.
- Coût de base de Dave : 1 000
- Produit du capital : 150 000
- Plus-value = Produit du capital - prix de base = 150 000 $ - 1 000 $ = 149 000
Dans la plupart des juridictions fiscales, ce bénéfice sera soumis à l'impôt sur les plus-values.
Exemple 2 : Monnaie / achat d'un NFT
Après le succès de son investissement dans Bored Ape, Dave décide de tenter sa chance avec quelques projets NFT à venir. Il trouve un projet qui semble prometteur, accomplit quelques tâches pour figurer sur la liste blanche et frappe l'un de leurs NFT pour 0,05 ETH.
Il est important de noter que la frappe ou l'achat d'un NFT n'entraîne pas de plus-value sur le NFT lui-même.
Toutefois, si vous achetez un NFT en échange d'une crypto-monnaie (comme Dave l'a fait en achetant son récent NFT pour 0,05 ETH), vous devrez en fait payer un impôt sur les plus-values sur la crypto-monnaie utilisée pour acheter le NFT, car vous "vendez une crypto-monnaie" (voir la leçon 1).
Par exemple :
- Supposons que Dave ait acheté ce 0,05 ETH au prix de 50 $.
- Il conserve ces 0,05 ETH pendant un certain temps jusqu'à ce qu'il les utilise (ou, en d'autres termes, les "vende") en échange du NFT.
- La valeur des 0,05 ETH au moment où il les utilise pour acheter le NFT est maintenant de 80 $.
- Base de Dave cost sur l'ETH : $50
- Recettes en capital : 80
- Plus-value = Produit du capital - prix de base = 80 $ - 50 $ = 30
Exemple 3 : Échange d'un NFT contre un autre NFT
La plupart des bureaux fiscaux traitent les NFT de la même manière que les crypto-monnaies. Pour reprendre l'exemple de la leçon 1, l'échange d'une crypto-monnaie contre une autre déclenche un événement fiscal lié aux plus-values, et il en va donc de même pour les NFT.
- Supposons que vous achetiez un NFT au prix de 1 ETH - d'une valeur de 2500 USD au moment de la transaction.
- Vous conservez votre NFT et regardez sa valeur chuter à 0,5 ETH.
- À ce stade, vous commencez à réaliser que le projet et la communauté NFT ne sont peut-être pas aussi solides que vous le pensiez au départ et vous décidez d'échanger votre NFT contre une autre NFT plus prometteuse.
- Le prix de ces 0,5 ETH lorsque vous avez échangé votre NFT vaut 1000 $.
- Coût de base : 2 500
- Produit du capital : 1 000
- Plus-value/perte en capital = Produit du capital - Coût de base = 2 500 $ - 1 000 $ = 1 500 $.
Exemple 4 : Création de votre propre collection NFT (redevances)
Supposons que vous soyez un artiste et que vous décidiez de lancer votre propre collection d'œuvres d'art numériques. Vous vous renseignez sur la blockchain et réalisez que les créateurs comme vous peuvent vendre leurs œuvres d'art sur une place de marché NFT et recevoir la majorité des redevances (contrairement aux ventes d'œuvres d'art traditionnelles où l'intermédiaire récolte une grande partie des récompenses). La plupart des administrations fiscales considèrent la création et la vente d'œuvres d'art numérique comme une activité rémunératrice et donc soumise à l'impôt sur le revenu.
Photo par PiggyBank sur Unsplash
Impôts sur le revenu
La finance décentralisée consiste à retirer le contrôle aux institutions centralisées telles que les banques et les bourses, et à remettre la propriété et le contrôle entre les mains des propriétaires d'actifs. Cela élimine le risque lié au fait de confier vos actifs à un tiers et vous permet d'avoir un contrôle total & sur vos actifs sans avoir besoin d'un intermédiaire. Les utilisateurs peuvent prêter leurs crypto-actifs, les emprunter ou les échanger sans aucune confiance, de pair à pair, sans qu'un intermédiaire financier ne soit nécessaire pour faciliter les transactions. Examinons les différents types d'activités DeFi et leur traitement fiscal.
1. Le prêt
Un cas simple est celui où vous prêtez une crypto-monnaie et recevez des intérêts dans cette même monnaie.
Exemple 1 :
- Vous prêtez 5 ETH en utilisant un protocole DeFi à un taux de 10%, les intérêts que vous recevez étant libellés en ETH. Dans ce cas, les intérêts perçus pourraient être considérés comme des revenus ordinaires au moment où ils sont perçus, sur la base de la valeur de marché de l'ETH à ce moment-là.
- Vous devez également tenir compte de la personne qui contrôle les fonds lorsque vous prêtez vos crypto-monnaies. Si vous transférez les fonds à un prestataire qui en prend le contrôle, cela peut être considéré comme un événement imposable (soumis à l'impôt sur les plus-values).
- Certaines plateformes DeFi (comme Compound) peuvent être un peu plus complexes que cela. Par exemple, Compound possède ses propres cTokens qu'il utilise pour payer les intérêts.
Exemple 2 :
- Votre solde d'ETH sera visible dans la devise que vous avez déposée, mais il sera en fait détenu dans leur cToken - c'est-à-dire que vous détiendrez du cETH.
- Étant donné qu'un autre jeton est impliqué, cela pourrait déclencher un impôt sur les plus-values (comme pour tout autre échange de jetons) lorsque vous déposez et retirez des fonds/intérêts.
2. Emprunts
Dans la plupart des juridictions, l'utilisation de votre crypto-monnaie comme garantie d'un prêt n'est pas considérée comme un événement imposable sur les plus-values tant que vous contrôlez les fonds. Cependant, il est important de comprendre que le transfert de vos fonds à une tierce partie qui les détiendra en garantie peut être considéré comme une perte de contrôle et, par conséquent, comme une plus-value. Il est préférable de vérifier le fonctionnement technique de la plateforme d'emprunt que vous utilisez pour voir comment vos crypto-monnaies collatéralisées sont traitées, et de clarifier avec votre autorité fiscale locale comment votre situation est imposée.
3. Caisses de liquidité
Lorsque vous fournissez des liquidités aux plateformes DeFi, vous pouvez percevoir des commissions de négociation en guise de compensation. Le montant des revenus que vous recevez dépend des frais de négociation de la plateforme et de l'importance de votre contribution au pool de négociation.
Prenez par exemple une plateforme comme Uniswap ou Balancer. Lorsque vous déposez des fonds dans un pool de liquidités sur l'une de ces plateformes, vous recevez en retour des jetons de pool de liquidités (LPT). La valeur de vos LPT augmentera en fonction de la demande du pool et des frais de négociation, tandis que le nombre de LPT que vous possédez restera constant.
Si vous choisissez de retirer vos liquidités à une date ultérieure, vos LPT seront reconvertis dans les devises originales que vous avez déposées. Cette conversion représente un gain en capital, la différence entre le prix de vente et le prix d'achat initial déterminant votre gain ou votre perte en capital.
Exemple :
- Vous avez déposé 1 ETH et 400 DAI dans un pool de liquidité Uniswap et avez reçu des LPT en retour.
- Plus tard, vous décidez de retirer vos liquidités et recevez 1 ETH et 450 DAI.
- Le montant en dollars de l'ETH et du DAI représente votre prix de vente des LPT, et la différence entre ce prix de vente et votre prix d'achat initial détermine votre gain ou votre perte en capital.
Résumé pour les transactions DeFi
Comme vous l'avez vu, le DeFi peut être très complexe et nous n'avons fait qu'effleurer la surface des activités DeFi disponibles. Voici quelques points à garder à l'esprit lorsque vous effectuez des transactions sur un DEX ou une dApp :
- Si vous échangez un jeton contre un autre, il peut s'agir d'une plus-value, qui peut inclure des jetons d'emballage (par exemple, ETH → wETH) et des jetons reçus de la plateforme DeFi elle-même (par exemple, Compound avec ses cTokens).
- Si vous transférez vos jetons à une plateforme qui prend la propriété ou le contrôle de vos fonds, cela signifie que, techniquement parlant, vous ne détenez plus ces fonds, et vous pouvez donc avoir déclenché un événement CGT.
- Si vous recevez des jetons par airdrops ou si vous gagnez des jetons par staking, vous devrez peut-être payer un impôt sur le revenu basé sur la valeur des jetons au moment de l'airdrops. Si vous détenez ensuite les jetons, vous devez également payer des gains en capital, le prix de base étant la valeur au moment du largage, à moins que votre administration fiscale ne les considère comme une acquisition de capital.
Veillez à vérifier les règles exactes que votre administration fiscale appliquera à vos transactions.
Lição 1:Un aperçu des principes de base de l'imposition des crypto-monnaies aux États-Unis et dans d'autres juridictions.
Lição 2:Comment sont taxées les NFTs & DeFi transactions ?
Lição 3:Conseils pour minimiser les impôts sur les crypto-monnaies
Lição 4:Calculer vos impôts sur les crypto-monnaies
Comment sont taxées les NFTs & DeFi transactions ?
1. Si vous échangez un jeton contre un autre, il peut s'agir d'une plus-value, qui peut inclure des jetons d'emballage (par exemple, ETH → wETH) et des jetons reçus de la plateforme DeFi elle-même (par exemple, Compound avec ses cTokens). 2. Si vous transférez vos jetons à une plateforme qui prend la propriété ou le contrôle de vos fonds, cela signifie que, techniquement parlant, vous ne détenez plus ces fonds, et que vous pouvez donc avoir déclenché un événement CGT. 3. Si vous recevez des jetons par airdrops ou si vous gagnez des jetons par staking, vous devrez peut-être payer un impôt sur le revenu basé sur la valeur des jetons au moment de l'airdrops. Si vous détenez ensuite les jetons, vous devez également payer des gains en capital, le prix de base étant la valeur au moment du largage, à moins que votre administration fiscale ne les considère comme une acquisition de capital.
Dans la leçon précédente, nous avons brièvement abordé le traitement fiscal des NFT (Non-Fungible Tokens) et des activités DeFi (Decentralized Finance) (y compris les récompenses de staking & yield farming). Cependant, les NFT et les transactions DeFi peuvent s'avérer très complexes et il est important pour vous, en tant que contribuable, de connaître vos obligations fiscales et de comprendre comment certaines transactions sont traitées.
Bien que les NFT existent depuis 2014, elles ne sont apparues dans les médias grand public qu'en 2021. Au cours de cette période, nous avons vu des NFT être échangés sous la forme d'œuvres d'art numériques, de fichiers audio, d'actifs de jeux, d'actifs du monde réel (RWA) et plus encore - ces NFT offrant souvent une certaine utilité dans le monde réel. Nous analyserons ci-dessous les différents cas de figure des transactions NFT et la manière dont elles sont traitées d'un point de vue fiscal.
Photo par Andrey Metelev sur Unsplash
Impôts NFT
Exemple 1 : Vente d'un NFT
Dave a acheté un Bored Ape en mai 2021 pour 0,5 ETH (1000 USD à l'époque).
Il a décidé de conserver son NFT et d'observer le battage médiatique jusqu'à ce que son Bored Ape vaille 50 ETH (150 000 USD à l'époque) en janvier 2022.
- Coût de base de Dave : 1 000
- Produit du capital : 150 000
- Plus-value = Produit du capital - prix de base = 150 000 $ - 1 000 $ = 149 000
Dans la plupart des juridictions fiscales, ce bénéfice sera soumis à l'impôt sur les plus-values.
Exemple 2 : Monnaie / achat d'un NFT
Après le succès de son investissement dans Bored Ape, Dave décide de tenter sa chance avec quelques projets NFT à venir. Il trouve un projet qui semble prometteur, accomplit quelques tâches pour figurer sur la liste blanche et frappe l'un de leurs NFT pour 0,05 ETH.
Il est important de noter que la frappe ou l'achat d'un NFT n'entraîne pas de plus-value sur le NFT lui-même.
Toutefois, si vous achetez un NFT en échange d'une crypto-monnaie (comme Dave l'a fait en achetant son récent NFT pour 0,05 ETH), vous devrez en fait payer un impôt sur les plus-values sur la crypto-monnaie utilisée pour acheter le NFT, car vous "vendez une crypto-monnaie" (voir la leçon 1).
Par exemple :
- Supposons que Dave ait acheté ce 0,05 ETH au prix de 50 $.
- Il conserve ces 0,05 ETH pendant un certain temps jusqu'à ce qu'il les utilise (ou, en d'autres termes, les "vende") en échange du NFT.
- La valeur des 0,05 ETH au moment où il les utilise pour acheter le NFT est maintenant de 80 $.
- Base de Dave cost sur l'ETH : $50
- Recettes en capital : 80
- Plus-value = Produit du capital - prix de base = 80 $ - 50 $ = 30
Exemple 3 : Échange d'un NFT contre un autre NFT
La plupart des bureaux fiscaux traitent les NFT de la même manière que les crypto-monnaies. Pour reprendre l'exemple de la leçon 1, l'échange d'une crypto-monnaie contre une autre déclenche un événement fiscal lié aux plus-values, et il en va donc de même pour les NFT.
- Supposons que vous achetiez un NFT au prix de 1 ETH - d'une valeur de 2500 USD au moment de la transaction.
- Vous conservez votre NFT et regardez sa valeur chuter à 0,5 ETH.
- À ce stade, vous commencez à réaliser que le projet et la communauté NFT ne sont peut-être pas aussi solides que vous le pensiez au départ et vous décidez d'échanger votre NFT contre une autre NFT plus prometteuse.
- Le prix de ces 0,5 ETH lorsque vous avez échangé votre NFT vaut 1000 $.
- Coût de base : 2 500
- Produit du capital : 1 000
- Plus-value/perte en capital = Produit du capital - Coût de base = 2 500 $ - 1 000 $ = 1 500 $.
Exemple 4 : Création de votre propre collection NFT (redevances)
Supposons que vous soyez un artiste et que vous décidiez de lancer votre propre collection d'œuvres d'art numériques. Vous vous renseignez sur la blockchain et réalisez que les créateurs comme vous peuvent vendre leurs œuvres d'art sur une place de marché NFT et recevoir la majorité des redevances (contrairement aux ventes d'œuvres d'art traditionnelles où l'intermédiaire récolte une grande partie des récompenses). La plupart des administrations fiscales considèrent la création et la vente d'œuvres d'art numérique comme une activité rémunératrice et donc soumise à l'impôt sur le revenu.
Photo par PiggyBank sur Unsplash
Impôts sur le revenu
La finance décentralisée consiste à retirer le contrôle aux institutions centralisées telles que les banques et les bourses, et à remettre la propriété et le contrôle entre les mains des propriétaires d'actifs. Cela élimine le risque lié au fait de confier vos actifs à un tiers et vous permet d'avoir un contrôle total & sur vos actifs sans avoir besoin d'un intermédiaire. Les utilisateurs peuvent prêter leurs crypto-actifs, les emprunter ou les échanger sans aucune confiance, de pair à pair, sans qu'un intermédiaire financier ne soit nécessaire pour faciliter les transactions. Examinons les différents types d'activités DeFi et leur traitement fiscal.
1. Le prêt
Un cas simple est celui où vous prêtez une crypto-monnaie et recevez des intérêts dans cette même monnaie.
Exemple 1 :
- Vous prêtez 5 ETH en utilisant un protocole DeFi à un taux de 10%, les intérêts que vous recevez étant libellés en ETH. Dans ce cas, les intérêts perçus pourraient être considérés comme des revenus ordinaires au moment où ils sont perçus, sur la base de la valeur de marché de l'ETH à ce moment-là.
- Vous devez également tenir compte de la personne qui contrôle les fonds lorsque vous prêtez vos crypto-monnaies. Si vous transférez les fonds à un prestataire qui en prend le contrôle, cela peut être considéré comme un événement imposable (soumis à l'impôt sur les plus-values).
- Certaines plateformes DeFi (comme Compound) peuvent être un peu plus complexes que cela. Par exemple, Compound possède ses propres cTokens qu'il utilise pour payer les intérêts.
Exemple 2 :
- Votre solde d'ETH sera visible dans la devise que vous avez déposée, mais il sera en fait détenu dans leur cToken - c'est-à-dire que vous détiendrez du cETH.
- Étant donné qu'un autre jeton est impliqué, cela pourrait déclencher un impôt sur les plus-values (comme pour tout autre échange de jetons) lorsque vous déposez et retirez des fonds/intérêts.
2. Emprunts
Dans la plupart des juridictions, l'utilisation de votre crypto-monnaie comme garantie d'un prêt n'est pas considérée comme un événement imposable sur les plus-values tant que vous contrôlez les fonds. Cependant, il est important de comprendre que le transfert de vos fonds à une tierce partie qui les détiendra en garantie peut être considéré comme une perte de contrôle et, par conséquent, comme une plus-value. Il est préférable de vérifier le fonctionnement technique de la plateforme d'emprunt que vous utilisez pour voir comment vos crypto-monnaies collatéralisées sont traitées, et de clarifier avec votre autorité fiscale locale comment votre situation est imposée.
3. Caisses de liquidité
Lorsque vous fournissez des liquidités aux plateformes DeFi, vous pouvez percevoir des commissions de négociation en guise de compensation. Le montant des revenus que vous recevez dépend des frais de négociation de la plateforme et de l'importance de votre contribution au pool de négociation.
Prenez par exemple une plateforme comme Uniswap ou Balancer. Lorsque vous déposez des fonds dans un pool de liquidités sur l'une de ces plateformes, vous recevez en retour des jetons de pool de liquidités (LPT). La valeur de vos LPT augmentera en fonction de la demande du pool et des frais de négociation, tandis que le nombre de LPT que vous possédez restera constant.
Si vous choisissez de retirer vos liquidités à une date ultérieure, vos LPT seront reconvertis dans les devises originales que vous avez déposées. Cette conversion représente un gain en capital, la différence entre le prix de vente et le prix d'achat initial déterminant votre gain ou votre perte en capital.
Exemple :
- Vous avez déposé 1 ETH et 400 DAI dans un pool de liquidité Uniswap et avez reçu des LPT en retour.
- Plus tard, vous décidez de retirer vos liquidités et recevez 1 ETH et 450 DAI.
- Le montant en dollars de l'ETH et du DAI représente votre prix de vente des LPT, et la différence entre ce prix de vente et votre prix d'achat initial détermine votre gain ou votre perte en capital.
Résumé pour les transactions DeFi
Comme vous l'avez vu, le DeFi peut être très complexe et nous n'avons fait qu'effleurer la surface des activités DeFi disponibles. Voici quelques points à garder à l'esprit lorsque vous effectuez des transactions sur un DEX ou une dApp :
- Si vous échangez un jeton contre un autre, il peut s'agir d'une plus-value, qui peut inclure des jetons d'emballage (par exemple, ETH → wETH) et des jetons reçus de la plateforme DeFi elle-même (par exemple, Compound avec ses cTokens).
- Si vous transférez vos jetons à une plateforme qui prend la propriété ou le contrôle de vos fonds, cela signifie que, techniquement parlant, vous ne détenez plus ces fonds, et vous pouvez donc avoir déclenché un événement CGT.
- Si vous recevez des jetons par airdrops ou si vous gagnez des jetons par staking, vous devrez peut-être payer un impôt sur le revenu basé sur la valeur des jetons au moment de l'airdrops. Si vous détenez ensuite les jetons, vous devez également payer des gains en capital, le prix de base étant la valeur au moment du largage, à moins que votre administration fiscale ne les considère comme une acquisition de capital.
Veillez à vérifier les règles exactes que votre administration fiscale appliquera à vos transactions.